Thứ Bảy, 9 tháng 9, 2017

Cách xử lý khi viết sai hóa đơn giá trị gia tăng

Cách xử lý khi viết sai hóa đơn giá trị gia tăng khi viết sai tên công ty, mã số thuế, tên hàng hóa, địa chỉ, tiền hàng, thuế suất... trên hóa đơn giá trị gia tăng, đây là chuyện không thể tránh khỏi trong nghề kế toán.

Bài viết này sẽ hướng dẫn cách xử lý các trường hợp sai sót đó theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.

1. Viết sai hóa đơn nhưng kế toán chưa xé ra khỏi cuốn:

- Cách xử lý: Trường hợp này khá đơn giản, kế toán chỉ cần gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn đã viết sai này ngay tại quyển hóa đơn đó.

- Viết lại hóa đơn mới: Rút kinh nhiệm từ lần sai đầu, tham khảo thật kỹ các thông tin trên hợp đồng hay đơn đặt hàng (nếu có) ... cần viết trên hóa đơn để viết đúng.

Xử lý hóa đơn viết sai
2.  Hóa đơn viết sai đã xé ra khỏi cuống nhưng chưa giao cho khách hàng:

- Bước 1: Gạch chéo các liên hóa đơn viết sai.

- Bước 2: Xuất hóa đơn mới (đúng) giao cho khách hàng.

- Bước 3: Lưu giữ hóa đơn viết sai – kẹp tại cuống của quyển hóa đơn.

(Chú ý: Vì chưa giao cho khách hàng nên các bạn không phải làm biên bản thu hồi hóa đơn nhé - Theo Khoản 1 Điều 20 của Thông tư 39/2014/TT-BTC)

3. Hóa đơn viết sai đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai thuế:

- Bước 1: Lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập. Theo mẫu biên bản thu hồi đã lập sai (Chú ý: không sử dụng biên bản hủy hóa đơn như trước nữa nhé).

- Bước 2: Tiến hành thu hồi được hóa đơn viết sai, kế toán gạch chéo các liên, và lưu giữ số hóa đơn đã lập để giải trình với Thuế khi có yêu cầu.

-  Bước 3: Xuất hóa đơn mới (đúng) giao cho khách hàng. Chú ý: Ngày ghi trên hóa đơn xuất lại là ngày hiện tại (ngày làm biên bản thu hồi)

- Bước 4: Khi kê khai thuế, phải dùng hóa đơn mới viết đúng để kê khai thuế (Hóa đơn đã bị thu hồi không kê khai – hạch toán)

4. Hóa đơn viết sai đã kê khai thuế:

Hóa đơn viết sai là hóa đơn không hợp lệ, không có giá trị để khấu trừ thuế hay lấy làm chi phí đối với người mua, còn với người bán thì dù bạn có viết sai thì bạn vẫn phải kê khai nộp thuế như bình thường. Vì vậy, trong quá trình làm kế toán nếu các bạn phát hiện ra hóa đơn có sai sót và hai bên đã thực hiện kê khai thuế GTGT thì thực hiện xử lý như sau:

- Bước 1: Lập biên bản xác nhận sai sót: Khi phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót.

- Bước 2: Bên bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót : Hoá đơn điều chỉnh phải ghi rõ: điều chỉnh Tăng/Giảm số lượng hàng hoá, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hoá đơn số…, ký hiệu…

Chú ý: Hoá đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).

- Bước 3: Kê khai thuế phải căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.

+ Bên bán: lập hóa đơn điều chỉnh nên kê ở bảng kê hàng hóa - dịch vụ bán ra.

+ Bên mua: Nhận hóa đơn điều chỉnh kê ở bảng kê mua vào

+ Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm không được viết số âm trên hóa đơn. Nhưng khi kê khai thuế thì phải kê khai âm bằng cách đặt dấu trừ (-) đằng trước giá trị.

Ngoài ra, Thông tư mới nhất là Thông tư 26/2015/TT-BTC cũng đã hướng dẫn về luật thuế hướng dẫ về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế.

5. Hướng dẫn cách xử lý viết sai hóa đơn trong 1 vài trường hợp đặc biệt mà 2 bên đã kê khai thuế, kế toán cần lưu ý:

a) Trường hợp 1: Hóa đơn viết sai tên công ty, địa chỉ: 

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.

Đây là hướng dẫn mới đáng chú ý tại Điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư 39/2014/TT-BTC. Còn trước đây hầu hết các công văn đều hướng dẫn trường hợp này là phải lập cả hóa đơn điều chỉnh.

b) Trường hợp 2: Hóa đơn viết sai MST mà đã kê khai thuế:

Tại Điểm b, Khoản 7, Điều 3 của Thông tư 26/2015/TT-BTC nhấn mạnh "Người bán phải ghi đúng tiêu thức “mã số thuế” của người mua và người bán", đây là tiêu thức bắt buộc phải chính xác. Do đó khi các bạn viết hóa đơn mà ghi sai Mã Số Thuế của người mua thì ngoài việc các bạn lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, các bạn còn phải lập hóa đơn điều chỉnh giao cho người mua.

Cụ thể khi lập hóa đơn điều chỉnh MST của người mua các bạn cần chú ý như sau:

- Ngày lập hóa đơn: là ngày lập biên điều chỉnh hóa đơn.

- Viết đúng và đầy đủ tên công ty, địa chỉ, MST của người.

- Tại tiêu thức: "Tên hàng hóa, dịch vụ" các bạn ghi: Điều chỉnh mã số thuế đã ghi tại hóa đơn số .... ký hiệu... ngày… tháng.... năm…

- Các tiêu thức còn lại: các bạn gạch chéo.

Nguồn: thuvienphapluat.vn

-----------------------------------------------------------------

Khi các bạn có nhu cầu cần tìm:
Xin hãy liên hệ ngay cho chúng tôi!

VPĐD CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON

Địa chỉ: Số 7 Đường N11, Khu Phố 3, Phường Phú Tân, Thành Phố Thủ Dầu Một, Tỉnh Bình Dương.
MST: 0312041040-003
Điện thoại: +84 274 3800 567
Fax: + 84 274 3800 568
Email: nhantuvan24@gmail.com hoặc kiemtoandinhgiabd@gmail.com
Website: www.ketoankiemtoanbinhduong.com
Hotline: 0918 299 522 hoặc 0916 189 522 (Mr Nhân - Trưởng Đại Diện)
Chia sẻ lên: